Ми вже познайомили вас із основною інформацією. А зараз докладніше зупинимося на особливостях.
Розмір відрахування
Відповідно до пп.4 п.1 ст.218 НК РФ розмір відрахування залежить кількості дітей:
- За першу та другу дитинувідрахування надається у розмірі 1400 руб. на місяць (тобто із суми 1400 руб. на місяць не стягуватиметься податок 13% і Ви отримуватимете зарплату на 182 рублі більше);
- за третьогота наступних дітей у розмірі 3000 руб. на місяць (тобто із суми 3000 руб. на місяць не стягуватиметься податок 13% і Ви отримуватимете зарплату на 390 рублів більше).
Нотатка:отримати відрахування можуть обоє батьків одночасно. Також це право є у подружжя батьків, усиновлювача, опікуна, піклувальника, прийомних батьків, чоловіка прийомного батька (на забезпеченні яких знаходиться дитина).
Проте подружжя усиновлювачів, опікунів, піклувальників дитини права відрахування немає (пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).
Приклад:У подружжя Хілова А.А. та Хілової Є.О. є четверо неповнолітніх дітей. Тому кожен із подружжя має право на стандартне відрахування у розмірі 1400 + 1400 + 3000 + 3000 = 8800 руб. у місяць. Таким чином, із суми 8800 руб. у Хілова А.А. та Хілової Є.О. не утримуватиметься податок за ставкою 13%, і вони отримуватимуть зарплату на 1144 рублі на місяць більше (8800 х 13%).
Батькові дитини-інваліда віком до 18 років або учня очної форминавчання до 24 років (якщо він є інвалідом I чи II групи), відрахування надається у розмірі 12 000 руб. у місяць.
Нотатка:опікун, піклувальник, прийомний батько, чоловік прийомного батька можуть отримувати відрахування у вигляді 6000 крб. у місяць.
Нотатка:до 01.01.2016 року стандартне відрахування на дитину-інваліда становило 3000 руб. у місяць.
Чи можна складати відрахування на дитину-інваліда за черговістю народження та статусом інвалідності?
Донедавна думки контролюючих органів щодо суми відрахування за дитину-інваліда були суперечливими. Але на даний момент вони дійшли єдиної думки, згідно з якою стандартне відрахування на дитину-інваліда може визначатися шляхом складання вирахування за черговістю та за статусом інвалідності (Лист ФНП Росії від 06.04.2017 № БС-2-11/ [email protected], Лист Мінфіну Росії від 09.08.2017 N 03-04-05/51063, п.14 Огляду практики розгляду судами справ, пов'язаних із застосуванням глави 23 ПК РФ).
Приклад:У Кулічова І.В. є двоє неповнолітніх дітей, один із яких інвалід 2 групи. Оскільки на дитину-інваліда відрахування може визначатися у вигляді додавання за черговістю та статусом інвалідності, Кулічов І.В. має право отримувати стандартне відрахування у розмірі 1400 + 1400 + 12 000 = 14 800 руб. у місяць. Це означає, що з суми 14800 руб. у Кулічева І.В. не утримуватиметься податок за ставкою 13%. Тому він отримуватиме зарплату на 1924 рублів на місяць більше (14 800 х 13%).
Вирахування у подвійному розмірі
У деяких випадках податковим законодавством РФ передбачено отримання стандартного відрахування на дітей у подвійному розмірі. Отримати відрахування у подвійному розмірі може:
1. Єдиний батько
Батько вважається єдиним, якщо:
Другого батька в дитини немає через смерть, безвісної відсутності;
Якщо у свідоцтві про народження дитини вказано одного з батьків.
Приклад:Александрова М.І. є єдиним батьком своєї неповнолітньої дочки. Тому вона має право отримання стандартного відрахування в подвійному розмірі: 1400 + 1400 = 2800 руб. у місяць. Таким чином, із суми 2800 руб. у Олександрової М.І. не утримуватиметься податок за ставкою 13% і вона отримуватиме зарплату на 364 рублі на місяць більше (2800 х 13%).
Зверніть увагу:якщо шлюб між батьками дитини не зареєстрований, це не дає їм право отримувати відрахування у подвійному розмірі. Те саме стосується випадків, коли батьки перебувають у розлученні. Підстава: Лист Мінфіну Росії від 12.05.2017 № 03-04-05/28746.
Нотатка:з місяця, наступним за місяцем вступу єдиного батька у шлюб, не матиме право отримання відрахування в подвійному розмірі (абз.12 пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).
Приклад:Кручинін О.Д. є єдиним батьком свого неповнолітнього сина. У липні 2019 року Кручинін О.Д. одружився, тому з серпня 2019 року він перестав отримувати відрахування у подвійному розмірі (1400 х 2 = 2800 руб. на місяць) та отримує відрахування у розмірі 1400 рублів на місяць. Це означає, що із суми 1400 руб. у Кручиніна О.Д. не утримується податок на поставку 13%, і він отримує заробітну плату на 182 рублі на місяць більше (1400 х 13%), а не на 364 рублі, як раніше.
2. Батько, якщо другий батько відмовився від вирахування
Один з батьків може відмовитися від стандартного відрахування на користь іншого з батьків. У цьому випадку батько, який планує отримувати відрахування у подвійному розмірі, подає своєму роботодавцю заяву з проханням надати вирахування у подвійному розмірі. А другий батько подає тому ж роботодавцю заяву про відмову у вирахуванні. При цьому, якщо він почав отримувати відрахування на своєму місці роботи, йому потрібно подати копію заяви своєму роботодавцю. Заяви складаються у вільній формі.
Приклад:У подружжя Іщенко З.К. та Іщенко В.С. є троє неповнолітніх дітей. Подружжя працює і сплачує податок за ставкою 13%. При цьому Іщенко З.К. вирішив відмовитися від свого права стандартного відрахування на користь своєї дружини. Таким чином, Іщенко В.С. має право отримання стандартного відрахування в розмірі (1400 + 1400 + 3000) х 2 = 11 600 руб. у місяць. А значить доти, доки її дохід та дохід Іщенко В.С. не досягне межі 350 тис. руб., вона отримуватиме зарплату на 1508 руб. на місяць більше (11600 х 13%).
Нотатка:на думку контролюючих органів, відмовитися від відрахування може також батько на користь чоловіка, який не є батьком, а також чоловік, який не є батьком дитини, на користь свого чоловіка-батька (Лист Мінфіну Росії від 28.05.2015 №03-04-05/30910 ).
Зверніть увагу:якщо один із батьків тимчасово не працює (наприклад, знаходиться в декретній відпустці) і не має доходів, що оподатковуються за ставкою 13%, другий батько не може отримувати відрахування у подвійному розмірі. Це пов'язано з тим, що у батька, який не має доходів, немає права на стандартне відрахування, і відповідно передати його другому батькові не можна (Лист Мінфіну Росії від 20.04.2017 № 03-04-05/23946).
Коли подавати документи та за який період можна повернути податок?
Для оформлення відрахування Вам в першу чергу знадобляться:
Для оформлення стандартного відрахування на дітей через податкову інспекцію Вам насамперед знадобляться:
Декларація 3-ПДФО;
Копія свідоцтва про народження дитини;
Документи, що підтверджують сплачений прибутковий податок (довідка 2-ПДФО).
Коли та за який період можна отримати стандартне відрахування на дітей?
Зручніше отримувати стандартне відрахування на дітей через роботодавця, тоді вирахування надаватиметься цього року.
Якщо роботодавець з якоїсь причини не надав вирахування, можна повернути гроші через податкову інспекцію, але не більше ніж за останні три роки. Наприклад, у 2020 році можна повернути податок за 2017, 2018 та 2019 роки.
Вся процедура отримання відрахування через податкову інспекцію зазвичай триває від трьох до чотирьох місяців. Більшість часу займає перевірка документів податковою інспекцією.
Чи можна отримати стандартне відрахування, якщо Ви працюєте не повний рік?
Донедавна контролюючі органи не давали чіткого пояснення, в якому порядку надається стандартне відрахування на дітей, якщо Ви отримуєте доходи не щомісяця протягом календарного року.
Однак на даний момент Мінфін Росії у своєму листі від 04.09.2017 № 03-04-06/56583 роз'яснив, якщо в деякі місяці у Вас немає доходів, які оподатковуються за ставкою 13%, стандартне відрахування в цей період не надається. При цьому в наступні місяці, в яких Ви отримаєте оподатковуваний дохід, стандартне вирахування Вам буде надано за кожний місяць календарного року, включаючи місяці, в яких у Вас не було доходу.
Приклад:У 2019 році Хвастова О.П. працювала з січня по березень, а потім пішла у неоплачувану відпустку на три місяці. У цьому Хвастової О.П. є двоє неповнолітніх дітей, у яких вона отримує стандартне відрахування. Заробітна плата Хвастової О.П. становить 25 000 рублів на місяць. Бо в березні, квітні та травні у Хвастової О.П. був доходів, оподатковуваних за ставкою 13%, стандартне відрахування за ці місяці їй не надавали. Проте, у червні Хвастова О.П. вийшла на роботу і їй надали стандартне відрахування на дітей за березень, квітень, травень та червень.
Зі статті Ви дізнаєтесь:
1. Кому та у якому розмірі покладено податкові відрахування на дітей.
2. Якими документами підтверджується право платників податків на «дитячі» податкові відрахування.
3. Які законодавчі та нормативні акти регулюють порядок надання стандартних податкових відрахувань на дітей.
При розрахунку ПДФО фізичні особи мають право зменшити свої доходи, які оподатковуються за ставкою 13%, на суми податкових відрахувань.Податковим кодексом РФ передбачено ы наступнігрупи податкових відрахувань:
- Стандартні податкові відрахування (ст. 218 НК РФ);
- Соціальні податкові відрахування (ст. 219 НК РФ);
- Майнові податкові відрахування (ст. 220 НК РФ);
- Професійні податкові відрахування (ст. 221 НК РФ);
- Податкові відрахування при перенесенні на майбутні періоди збитків від операцій з цінними паперами та операцій з фінансовими інструментами термінових угод (ст. 220.1 НК РФ);
- Податкові відрахування при перенесенні на майбутні періоди збитків від участі в інвестиційному товаристві (ст. 220.2 НК РФ).
У цій статті ми розглянемо порядок та особливості надання стандартних податкових відрахувань на дітей, оскільки цей вид відрахувань найчастіше використовується серед працівників організацій.
Розмір податкових відрахувань на дітей
Відповідно до пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ правом на стандартні податкові відрахування на дітей можуть скористатися фізичні особи, на забезпеченні яких перебувають діти та які стосуються дітей:
- Батьком (прийомним батьком), дружиною (чоловіком) батька (приймального батька);
- усиновлювачем;
- Опікуном;
- Опікуном.
Податковий вирахування надається на кожну дитину, тобто якщо у платника податків кілька дітей, відрахування на кожну дитину підсумовуються. При цьому щомісячний розмір податкового відрахування на дитину залежить у тому числі від того, якою є конкретна дитина для платника податків:
|
Дитина |
Розмір відрахування, руб. |
|
Перша дитина |
1 400,00 |
|
Друга дитина |
1 400,00 |
|
Третя і кожна наступна дитина |
3 000,00 |
|
Дитина-інвалід віком до 18 років (незалежно від того, якою вона є за рахунком) |
3 000,00 |
|
Дитина-інвалід I або II групи віком до 24 років, якщо вона є учнем очної форми навчання, аспірантом, ординатором, інтерном, студентом (незалежно від того, якою вона є за рахунком) |
3 000,00 |
Податковий вирахування надається в подвійному розмірі:
— єдиному батькові (приймальному батькові), усиновлювачу, опікуну, піклувальнику;
— одному з батьків (прийомних батьків) на їхній вибір на підставі заяви про відмову іншого з отримання податкового відрахування.
Порядок визначення хронології народження дітей
Як говорилося вище, розмір стандартного відрахування на дитину залежить від того, якою є ця дитина для платника податків. Податковий кодекс РФ не містить конкретних правил визначення черговості дітей з метою надання податкових відрахувань. Однак такі правила розкриваються в листах та роз'ясненнях Мінфіну Росії та ФНП:
1. При визначенні, яким за рахунком є дитина (першою, другою, третьою тощо), враховується загальна кількість дітей платника податків, незалежно від їх віку. Тобто перша дитина - це найстарша дитина з усіх дітей платника податків (Листи Мінфіну Росії від 26.02.2013 № 03-04-05/8-133, від 08.11.2012 № 03-04-05/8-1257, від 23.08). 2012 № 03-04-05/8-995, від 15.03.2012 № 03-04-05/8-302, від 14.02.2012 № 03-04-05/8-179, від 10.02.2012 № 03 -06/8-32, від 10.02.2012 № 03-04-05/8-166, від 10.02.2012 № 03-04-05/8-146, ФНП Росії від 05.05.2012 № ОД-2-3/ [email protected], від 24.01.2012 № ЕД-3-3/ [email protected]).
2. При визначенні загальної кількості дітей та хронології їх народження враховуються також:
- Підопічні діти (Лист Мінфіну Росії від 03.04.2012 № 03-04-06/8-96);
— померлі діти 33, від 10.02.2012 (03-04-05/8-165);
- Неусиновлені діти чоловіка від іншого шлюбу 05/8-169). Відрахування на таких дітей надається незалежно від того, що у їх забезпеченні беруть участь рідні батьки, яким також покладено стандартне податкове відрахування на цих дітей. (Лист Мінфіну Росії від 03.04.2012 № 03-04-06/8-96).
Зверніть увагу!Якщо батькине складаються у зареєстрованому шлюбі, при цьому мають дітей від попередніх шлюбів, то для цілей отримання відрахування кожен з них враховує тільки своїх рідних дітей № ОД-4-3/ [email protected]).
Приклад визначення загальної кількості та черговості народження дітей.
У Романової А.К. двоє рідних дітей від першого шлюбу: синові 17 років, дочці 13 років, а також 15-річний син другого чоловіка, який не є її рідною дитиною. Визначимо, які відрахування на дітей та в якому розмірі покладено Романовою О.К.:
Рідний син є першою дитиною, тому відрахування на неї складе 1400 руб.
Син чоловіка є другою дитиною, незважаючи на те, що вона не рідна, відрахування на неї 1400 руб.
Дочка є третьою дитиною з хронології народження, на неї належить відрахування 3 000 руб.
Таким чином, загальний розмір податкових вирахувань на дітей Романової О.К. складе 5800 руб. у місяць.
Обмеження надання податкових відрахувань на дітей
Стандартні податкові відрахування на дітей надаються фізичним особам, на забезпеченні яких діти, з урахуванням певних обмежень. Які обмеження встановлені Податковим кодексом РФ, розглянемо у таблиці:
|
Обмеження надання відрахування |
Граничне значення обмеження |
Період застосування відрахування з урахуванням обмеження |
|
Обмеження доходу платника податків |
280 000,00 руб. - Гранична величина доходу платника податків (оподатковуваного за ставкою 13%), обчислена наростаючим підсумком з початку податкового періоду (року) |
Вирахування застосовуєтьсядо місяця, в якому дохід перевищивмул 280 000,00 рублів. Починаючи з місяця, у якому відбулося перевищення, відрахування не застосовується. |
|
Возраст дитини до 18 років |
З До кінця того року, в якому дитина досягла віку 18 років, або закінчився термін дії або достроково розірвано договір про передачу дитини (дітей) на виховання в сім'ю, або смерть ребенку. |
|
|
Обмеження за віком дитини (якщо дитина є учнем очної форми навчання, аспірантом, ординатором, інтерном, студентом, курсантом) |
Вікт дитини до 24 років |
З місяця народження дитини, або з місяця, в якому сталося усиновлення, встановлено опіку (піклування), або з місяця набрання чинності договором про передачу дитини на виховання до сім'ї. До місяця закінчення навчання (включно),або до кінця того року, в якому дитинадосяг віку 24 років. |
|
Обмеження надання подвійного відрахування єдиному батькові (приймальному батькові), усиновителю, опікуну, піклувальнику |
Відсутність зареєстрованого шлюбу у платника податків-єдиного батька |
Домісяці одруження (включно) |
Як видно з таблиці, податкове відрахування на дитину надається доти, поки дохід платника податків, обчислений з початку року, не перевищить 280 000 руб.
Якщо платник податків працює в одній організації з початку року, то проконтролювати виконання цієї умови не важко. Однак у разі, якщо платник податків влаштувався працювати не з початку року, надання податкового відрахування дітей потрібно враховувати дохід, отриманий ним цього року в колишнього роботодавця. З цією метою співробітник повинен надати довідку про доходи за формою 2-ПДФО, видану попереднім роботодавцем. У випадку, якщо платник податків влаштувався на роботу вперше або довгий час не працював і не отримував доходів, то йому можна надати стандартне відрахування з початку роботи без подання довідки за формою 2-ПДФО (Лист ФНП Росії від 30.07.2009 № 3-5- 04/ [email protected]).
Підтверджуючі документи
Крім довідки 2-ПДФО для надання стандартного податкового відрахування на дітей від платника податків, потрібна ціла низка документів, що підтверджують його право на відрахування. Розглянемо, які саме документи є підставою для надання податкового відрахування залежно від конкретної ситуації.
|
Умова, яку необхідно підтвердити |
Документи |
|
Платник податків є батьком дитини |
— сторінки паспорта, де вказано прізвище, ім'я, по батькові та дата народження дитини |
|
Платник податків є прийомним батьком дитини |
- договір про передачу дитини (дітей) на виховання до сім'ї; - посвідчення прийомного батька |
|
Платник податків є чоловіком батька (приймального батька) дитини |
- сторінки паспорта з позначкою про реєстрацію шлюбу; Свідоцтво про реєстрацію шлюбу |
|
Платник податків є усиновителем дитини |
— свідоцтво про усиновлення або довідку про усиновлення |
|
Платник податків є опікуном або піклувальником дитини |
— документи з органів опіки та піклування, що підтверджують встановлення опіки чи піклування. |
|
Вік дитини |
- свідоцтво про народження дитини; — сторінки паспорта платника податків, де вказано прізвище,ім'я, по батькові та дата народження дитини |
|
Участь платника податків у забезпеченні дитини (якщо відсутній зареєстрований шлюб між батьками, батьки перебувають у розлученні чи проживають окремо) |
- Заява батька про те, що другий батько (або чоловік батька) бере участь у забезпеченні дитини - Документи, що підтверджують сплату аліментів на дитину (угода про сплату аліментів, або виконавчий лист, або ухвалу суду про стягнення аліментів та документи про сплату аліментів, або копію платіжних доручень про перерахування аліментів, довідки від роботодавця, який утримує аліменти із заробітної плати фізичної особи) — документ про спільне проживання з дитиною (довідка, видана житлово-комунальною службою, ТСЖ, житловим чи житлово-будівельним кооперативом, селищною чи сільською адміністрацією, судове рішення, яким встановлено факт спільного проживання) |
|
Дитина, яка досягла 18 років, але не досягла 24 років, є учнем очної форми навчання,аспірантом, ординатором, інтерном, студентом, курсантом |
- Довідка з навчального закладу, в якомудитина проходить навчання (щорічне надання) |
|
Інвалідність дитини, яка не досягла 18 років; інвалідність I та II груп дитини, яка досягла 24 років (яка є учнем очної форми навчання, аспірантом, ординатором, інтерном, студентом) |
- Довідка про встановлення інвалідності |
|
Право єдиного батька (усиновлювача, опікуна, піклувальника) на подвійне відрахування |
— свідоцтво про народження дитини, в якому вказано лише одного з батьків дитини; — свідоцтво про народження дитини, в якому відомості про батька вказані зі слів матері, довідка про народження дитини за формою N 25 (утв. Постановою Уряду РФ від 31.10.1998 N 1274); — свідоцтво про смерть другого з батьків або витяг з рішення суду про визнання його безвісно відсутнім; - Документ, що підтверджує відсутність зареєстрованого шлюбу у єдиного батька; — документ, виданий органами опіки та піклування, про призначення єдиного опікуна |
|
Право на відрахування у подвоєному розмірі при відмові одного з батьків від відрахування на користь другого з батьків |
- заява одного з батьків про відмову від отримання відрахування; - Документи, що підтверджують те, що батько, що відмовився, отримує доходи, оподатковувані за ставкою 13% і що величина його доходів не перевищила 280 000 руб. (Довідка 2-ПДФО з місця роботи) |
Крім документів, перерахованих вище, від платника податків, який претендує на отримання стандартних податкових відрахувань на дітей, потрібна письмова заява на надання таких відрахувань. Лише наявність письмової заяви та відповідних підтверджуючих документів є достатньою підставою для надання податкових відрахувань, яка дозволить вам уникнути претензій з боку податкових органів. Слід зазначити, що заява на надання податкових відрахувань пишеться робітним один раз, переписувати заяву потрібно лише у разі, якщо змінилися обставини надання відрахувань (Лист Мінфіну Росії від 08.08.2011 № 03-04-05/1-551).
Форми документів на отримання стандартних податкових відрахувань на дітей
На даний час законодавчо не встановлено жодних уніфікованих форм заяв на отримання податкових відрахувань. Тому такі форми кожна організація має право розробити самостійно. Для Вашої зручності нижче представлені зразкові форми заяв:
Вважаєте статтю корисною та цікавою – ділитесь з колегами у соціальних мережах!
Є коментарі та питання – пишіть, обговорюватимемо!
Yandex_partner_id=143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type="block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");
Законодавчі акти на тему статті:
1. Податковий кодекс РФ
2. Листи Мінфіну Росії
- від 26.02.2013 № 03-04-05/8-133
- від 09.10.2012 № 03-04-05/8-1162
- від 27.03.2012 № 03-04-05/8-392
- від 03.04.2012 № 03-04-06/8-96
- від 20.03.2012 № 03-04-08/8-52
- від 08.08.2011 № 03-04-05/1-551
Як ознайомитись з офіційними текстами зазначених документів, дізнайтесь у розділі
25.08.2019
Батьки, що працюють за законом, мають право користуватися певною перевагою при розрахунку заробітної плати — допустиме зменшення за рахунок отримання відрахування на дітей.
За рахунок цього величина чистого прибутку збільшиться.
Як розрахувати?
ПДФО або у розшифрованому вигляді податок на доходи фізичних осіб у загальному випадку має ставку 13% та утримується роботодавцем із заробітної плати працівників безпосередньо при її виплаті. Основою є сума зарплати, отримана протягом року.
У трудовому договорі із співробітником компанії Івановим А.А. передбачено оплату його праці у розмірі 30 тис. на місяць.
При виплаті зарплати, дотримуючись норм російського законодавства, бухгалтер компанії утримає з неї 13% ПДФО або 3900 і переведе цю суму того ж дня або наступного року на рахунки казначейства.
Через війну фактично дохід працівника становитиме 20000 – 2600 = 17400.
Важливо! Прибутковим податком оподатковується не лише заробітня плата, а й інші виплати працівника: відпускні, лікарняні, компенсації, проте наявність дітей при розрахунку ПДФО з цих доходів не враховується.
Зменшення ПДФО при нарахуванні заробітної плати
Як зменшити податкове навантаження із зарплати, якщо є в сім'ї діти?
За наявності в сім'ї одного або кількох дітей віком до 18 років або студентів — очників до 24 років особам, які одержують оподатковуваний дохід, належить фіксоване податкове відрахування.
За рахунок цієї пільги відбувається зменшення податкового навантаження на співробітника. ?
За наявності співробітника Іванова А.А. одного неповнолітнього вихованця має право на пільгу в сумі 1400 руб. у місяць.
Припустимо, що його річний прибуток за контрактом становить: 20000 × 12 місяців = 240000.
Повна сума прибуткового податку за ставкою 13% дорівнюватиме 31200 руб., А його чистий дохід на руки:
240000 – 31200 = 208800.
Якщо у цій ситуації застосувати відрахування одного у сумі 1400 крб. на місяць або 16800 на рік, то сума ПДФО за весь рік з урахуванням вирахування становитиме:
(240000 - 16800) × 13% = 29016.
І на руки співробітник отримає:
240000 – 29016 = 210984.
Розміри неоподатковуваної суми у 2019 році
Вирахування є сумою доходу, з якої не утримується прибутковий податок.
Їх розміри на дітей позначені в пп.3 п.1 ст.218 НК РФ.
З якої суми не береться прибутковий податок за наявності неповнолітніх (або учнів віком до 24 років):
- 1400 – діє кожного з двох перших дітей;
- 3000 - застосовується на третьому та наступних.
Доходи фізосіб, що оподатковуються ПДФО за ставкою 13%, можуть бути зменшені на стандартні податкові відрахування. У складі цих відрахувань податковим законодавством передбачено стандартні відрахування на дітей.
Відрахування на дітей у 2020 році
Вирахування ПДФО у подвійному розмірі
Якщо батько (приймальний батько), усиновлювач, опікун чи піклувальник визнаються єдиним батьком, усиновителем, опікуном чи піклувальником відповідно, то стандартне податкове відрахування надається йому у подвійному розмірі. При цьому «єдиність» передбачає відсутність другого батька через, наприклад, смерть, визнання безвісно відсутнім або оголошення його померлим (Лист Мінфіну від 03.07.2013 № 03-04-05/25442).
Подвійне вирахування єдиному батькові припиняє надаватися з місяця, наступного за місяцем одруження.
Також дитячий відрахування в подвійному розмірі може надаватися одному з батьків (прийомних батьків) на їх вибір, якщо другий напише заяву про відмову в отриманні дитячого відрахування (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Підстави надання дитячих відрахувань
Стандартні податкові відрахування на дітей надаються на підставі письмових заяв та документів, які підтверджують право на таке податкове відрахування (свідоцтво про народження, копія паспорта та інші документи) (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Як довго надається вирахування протягом року
Відрахування на дітей надається за кожен місяць календарного року доти, поки дохід платника податків, оподатковуваний за ставкою 13%, не перевищить з початку року 350 000 рублів. З місяця, в якому сумарний дохід став більшим за 350 000 рублів, дитячі відрахування не надаються.
При цьому в загальній величині доходу не враховуються прибутки у вигляді дивідендів.
Податок з доходів фізичних осіб сплачується платниками податків з усіх видів доходів. Але в законодавстві РФ також надані права деяким категоріям громадян на отримання.
Категорії платників податків, яким надаються стандартні податкові відрахування як фізичним особам, перелічені у пунктах 1, 2, 4 статті 218 НК РФ.
У законі зазначено, що якщо платник податків має право на кілька стандартних податкових відрахувань одночасно, йому надається одне максимальне з цих відрахувань. При цьому, наприклад, вирахування дітей зберігається незалежно від надання інших стандартних податкових відрахувань.
Розглянемо з прикладу пункту 4 статті 218 НК РФ стандартні податкові відрахування на дитину (дітей):
Цей стандартний податковий відрахування надається до місяця, у якому дохід платника податків, оподатковуваний за ставкою 13% і обчислений наростаючим підсумком початку року, перевищив 350 000 рублів. Вирахування скасовується з місяця, коли дохід перевищив цю суму.
При цьому відрахування складають:
1400 рублів на першу дитину;
1400 рублів на другу дитину;
3000 рублів на третю і кожну наступну дитину;
12 000 рублів батькам та усиновлювачам (6 000 рублів - якщо вони є опікунами та піклувальниками) - на кожну дитину-інваліда до 18 років, або учня очної форми навчання, аспіранта, ординатора, інтерну, студента віком до 24 років, якщо він є інвалідом І чи ІІ групи.
Примітка: Якщо у подружжя, крім спільної дитини, є по дитині від ранніх шлюбів, то їх загальна дитина вважається третьою.
Припустимо, тепер, що ви, як платник податків, хочете отримати цей податковий відрахування на свою дитину (дітей).
Розглянемо порядок дій при отриманні даного податкового відрахування.
Примітка: Даний стандартне податкове відрахуваннянадається платникам податків, на забезпеченні яких знаходиться дитина (діти).
1. Вам як платнику податків необхідно написати заяву на отримання стандартного податкового відрахування на дитину (дітей) на ім'я Вашого роботодавця.
2. Також необхідно підготувати копії документів, що підтверджують Ваше право на отримання відрахування на дитину (дітей), а саме:
Свідоцтво про народження чи усиновлення (удочеріння) дитини;
Довідка про інвалідність дитини (якщо дитина є інвалідом);
Довідка з освітньої установипро те, що дитина навчається на денному відділенні (якщо дитина є студентом);
Документ про реєстрацію шлюбу між батьками (паспорт чи свідоцтво про реєстрацію шлюбу).
3. Якщо Ви є єдиним батьком (єдиним прийомним батьком), Вам також потрібно буде підготувати додатково копію одного з нижче зазначених документів, що засвідчує, що Ви є єдиним батьком:
Свідоцтво про смерть другого з батьків;
Витяг з рішення суду про визнання другого з батьків безвісно відсутнім;
Довідка про народження дитини, складеної зі слів матері за її заявою (за формою № 25, затвердженою Постановою Уряду РФ від 31.10.1998 № 1274);
Документ, що засвідчує, що батько не одружився (паспорт).
4. Якщо Ви є опікуном або піклувальником, Вам також буде потрібна додатково копія одного з документів про опіку або піклування над дитиною, а саме:
Постанова органу опіки та піклування або витяг з рішення (постанови) зазначеного органу про встановлення над дитиною опіки (піклування);
Договір про здійснення опіки чи піклування;
Договір про здійснення піклування над неповнолітнім громадянином;
Договір про прийомну сім'ю.
5. Після збору всіх документів Вам необхідно звернутися до свого роботодавця із заявою про надання стандартного податкового відрахування на дитину (дітей)та копіями зібраних Вами документів.
Щоб правильно визначити розмір відрахування, Вам необхідно побудувати черговість дітей згідно з датами їх народження. Першим за народженням дитиною повинен стояти старший віком з дітей незалежно від цього, надається нею відрахування чи ні.
Примітка: Якщо Ви, як платник податків, працюєте одночасно у кількох роботодавців, Ви можете отримати відрахування лише у одного роботодавця на Ваш вибір.
Приклад розрахунку суми стандартного податкового відрахування дітей.
У Єгорової Н.В. є четверо дітей віком 16, 14, 7 та 5 років. Щомісячний дохід (заробітна плата) Єгорової Н.В. складає 40 000 рублів. Єгорова Н.В. подала письмову заяву на ім'я свого роботодавця на отримання стандартного податкового відрахування на всіх дітей: на утримання першої та другої дитини - по 1 400 рублів, третьої та четвертої - 3 000 рублів на місяць.
У результаті загальна сума податкового відрахування становила 8 800 рублів на місяць.
Щомісяця з січня до липня роботодавець розраховуватиме своїй співробітниці Єгорова Н.В. ПДФО із суми 31 200 рублів, що отримується з різниці оподатковуваних за ставкою 13% доходів у розмірі 40 000 рублів та суми податкового відрахування у розмірі 8 800 рублів:
ПДФО = (40 000 руб. - 8800 руб.) х 13% = 4056 руб.
Отже, руки Єгорова Н.В. всього отримає 35944 руб.
Якби Єгорова Н.В. не подавала заяву на стандартне податкове відрахуванняі не отримувала його, то роботодавець розраховував би ПДФО в такий спосіб:
ПДФО = 40 000 руб. х 13% = 5 200 руб., Дохід за вирахуванням ПДФО склав би 34 800 руб.
Примітка: Якщо ви єдиний батько дитини, розмір відрахування подвоюється. При цьому перебування батьків у розлученні та несплата аліментів не має на увазі відсутність у дитини другого з батьків і не є підставою для отримання подвоєного податкового відрахування.
Порядок ваших дій при отриманні стандартного податкового відрахування якщо ви не отримували його через роботодавця або він був меншим, ніж зазначено у законі.
У цьому випадку Ви маєте право отримати стандартне податкове відрахування при поданні податкової декларації з ПДФО до податкового органу наприкінці року за місцем свого проживання.
При цьому Вам необхідно:
1. Заповнити податкову декларацію (за формою 3-ПДФО) після закінчення року.
2. Отримати довідку з бухгалтерії за місцем своєї роботи про суми нарахованих та утриманих податків за відповідний рік за формою 2-ПДФО.
3. Підготувати копії документів, що підтверджують Ваше право на отримання відрахування на дитину (дітей).
4.* Подати до податкового органу за місцем проживання заповнену податкову декларацію із заявою на отримання стандартного податкового відрахуваннята копіями документів, що підтверджують Ваше право на отримання стандартного податкового відрахування.
* Якщо у поданій податковій декларації обчислено суму податку до повернення з бюджету, Вам необхідно подати до податкового органу заяву на повернення податку (разом із податковою декларацією, або після закінчення камеральної податкової перевірки).
Сума надміру сплаченого податку повертається за Вашою заявою протягом одного місяця з дня подання Вами заяви до податкового органу, але не раніше закінчення камеральної податкової перевірки (п.6 ст.78 ПК РФ).
Пам'ятайте, що при поданні до податкового органу копій документів, що підтверджують право на стандартне податкове відрахування, Вам необхідно мати при собі їх оригінали для перевірки податковим інспектором.
