Які податки нараховуються на відпускні. Чи нараховуються на відпускні кошти страхові внески? Податки з відпускних: вважаємо правильно. Страхові внески з відпускних: коли платити

Відпускні вважаються доходом працівника, а тому з них утримується ПДФО. Аналогічне правило стосується компенсацій за невикористану відпустку. Необхідність утримання ПДФО з даних виплат обговорена в статті 223 НК РФ. Перерахований податок потрібно відобразити в бухобліку і податкової довідці.

Загальні правила видачі відпускних

Відпускні є матеріальне забезпечення під час відпустки. Покладаються співробітникам, які відпрацювали на підприємстві не менше півроку. Якщо співробітник не скористається своїм правом на відпустку і звільниться, йому належить виплата компенсації. Розмір відпускних залежить від наступних факторів:

Тривалості відпустки.
Середньої зарплати співробітника.
Періоду, за який виконується розрахунок.

Для обчислення податку використовується сума зарплати службовця. У цю суму входять премії, різні компенсації, що видаються за рік, що передує відпустці.

ВАЖЛИВО!Надавати щорічну оплачувану відпустку своїм співробітникам зобов'язані як бюджетні структури, так і комерційні підприємства та ВП. Розмір відпускних вираховується на підставі офіційного розміру зарплати.

Основні правила нарахування ПДФО

Об'єкт оподаткування - сукупність всіх відпускних виплат. Згідно з положеннями Листа Мінфіну №8-306, дані кошти не можуть розглядатися в якості складової зарплати. З цієї причини ПДФО на відпускні розраховується окремо від податку на заробітну плату.

Коли виконувати податкові відрахування?

Відпускні видаються співробітнику за три дні до його відпустки. Одночасно з цим виконується утримання прибуткового податку на підставі статті 226 НК РФ. Терміни перерахування податку в казну залежать від того, яким шляхом нараховуються відпускні:

Готівка - в день видачі коштів або на наступний день. Наприклад, якщо гроші були видані в п'ятницю, податок сплачується в цей же день або понеділок.
При знятті готівки з рахунку організації - в цей же день. Сплата ПДФО обов'язково повинна проводитися в дату зняття відпускних коштів з рахунку організації, незалежно від того, коли гроші будуть передані співробітникові.
перерахування на банківську картуабо рахунок з карти або рахунки підприємства - в день нарахування.

ВАЖЛИВО!Деякі бухгалтери перераховують податок раніше терміну видачі відпускних, під час їх фіксації в платіжних відомостях. Подібний порядок вважається помилковим.

У 2016 році була внесена поправка щодо порядку нарахування податку. Зокрема, тепер перерахування може виконуватися до кінця місяця, в якому виплачувалися відпускні.

Розглянемо приклад

Співробітник виходить у відпустку 16 вересня 2017 року. Кошти видаються йому за 3 дні, тобто 13 вересня. ПДФО відраховується в казну в день фактичної видачі грошей. Якщо відповідальні особи не встигли зробити всі потрібні нарахування, вони можуть бути зроблені до 30 вересня 2017 року. Поправка значно полегшила роботу податкових агентів. Тепер можна не проводити розрахунки з працівниками, вести бухгалтерський і податковий облік, переводити ПДФО в казну в один день.

Коли сплачується податок з компенсації за невикористану відпустку?

Співробітникові необхідно надати відпустку після закінчення 6 місяців його роботи на підприємстві. Якщо він звільнився, не використавши своє право на відпустку, належить компенсація. Вона також вважається доходом працівника, а тому оподатковується.

Компенсація видається в день звільнення. Одночасно з цим відбувається обчислення податку. Кошти перераховуються до бюджету країни в останній день місяця. Виплачена компенсація повинна бути вказана в довідці 2-ПДФО.

Як розрахувати ПДФО?

самий зручний спосіб: скористатися.

Спочатку з видаваної суми відпускних віднімаються такі суми:

Соціальні відрахування.
Пенсійні, медичні внески.
Страхові внески на випадок професійних травм, захворювань.

Тільки після цього відбувається відрахування податку. Ставка його дорівнює 13%.

Розрахунок податку з додаткових днів відпустки

Співробітник може попросити додаткові оплачувані дні відпустки. Вони також обкладаються податком. За кожен день відпустки нараховується середня зарплата співробітника за зміну. Наприклад, вона становить 300 рублів. У цьому випадку за 3 дні додаткової відпустки відпускні складуть 900 рублів. Для обчислення податку потрібно помножити цю суму на ставку 13%. ПДФО становить 117 рублів.

приклад розрахунків

Іван Сидоров йде у відпустку з 20 червня по 3 липня 2017 року. Спочатку потрібно розрахувати розмір його відпускних. Визначаються вони в залежності від розміру зарплати. Іван Сидоров отримує 47 тисяч на місяць. Середня зарплата за зміну становить 1 600 рублів. У червні службовець відпрацював 10 змін. Його фактична зарплата за місяць склала 23 500 рублів. Бухгалтер виробляє такі розрахунки:

47 тисяч рублів * 5 місяців (відпрацьований час в 2016 році) +1 600 рублів * 14 (кількість днів відпустки) = 257 400 рублів.
1 600 * 14 днів - 1 400 (стандартний відрахування). Результат множиться на 13%. Прибутковий податок дорівнює 2 730 рублів.

Порядок розрахунку податку з компенсації за невикористану відпустку є аналогічним.

Бухгалтерський облік відпускних

При утриманні прибуткового податку застосовуються такі проводки:

ДТ 68 «Розрахунки з податкових зборів».
ДТ 70 «Витрати на оплату праці».

За кредитом можуть використовуватися рахунки під номерами 68, 51.

приклади

Службовець Васильєв з 2 липня 2017 роки йде у відпустку на 28 діб. Зарплата його склала 38 629 рублів. Кошти перераховані на рахунок резерву компанії. Ніяких відрахувань з відпускних не проводиться. Їх розмір складе 5 022 рублів. У даній ситуації використовуються такі проводки:

ДТ 70 КТ 68. Пояснення: утримання податку. Сума 5 022 рублів.
ДТ 68 КТ 51. Пояснення: перерахування податку. Сума 5 022 рублів.

Службовець Васильєв вирушає у відпустку. Розмір його зарплати становить 30 тисяч рублів. Співробітник має право на податкове вирахуванняв розмірі 1 900 рублів. У підсумку, сума відпускних складе 3 653 рублів. Використовуються такі проводки:

ДТ 70 КТ 68. Пояснення: утримання ПДФО. Сума: 3 653 рублів.
ДТ 68 КТ 51. Пояснення: перерахування суми в казну. Сума: 3 653 рублів.

Інформація, зазначена в бухобліку, обов'язково повинна підтверджуватися первинною документацією.

Фіксація відпускних в 2-ПДФО

Відпускні є об'єктом оподаткування. Тому вони повинні фігурувати в довідці 2-ПДФО в якості доходу службовця. Відображаються у тому місяці, в якому кошти були фактично видано співробітнику. Для них потрібно передбачити окремий рядок з кодом 2012.

Фіксація компенсації за невикористану відпустку в 2-ПДФО

При відображенні компенсації в податковій довідці потрібно користуватися кодом. Спеціальний номер для розглянутих виплат не передбачено. Допускається використання таких кодів:

4800 (виплата компенсацій при звільненні).
2000 (доходи, пов'язані з оплатою праці).
2012 (відпускні).

ВАЖЛИВО!Згідно з роз'ясненнями ФНС, слід використовувати код 2012. Однак застосування інших номерів не буде вважатися серйозною помилкою.

Правильне відображення відпускних у бухобліку і податкової документації дозволяє уникнути проблем при перевірках.

Загальні правила видачі відпускних

Тривалості відпустки.
Середньої зарплати співробітника.
Періоду, за який виконується розрахунок.

Основні правила нарахування ПДФО

Коли виконувати податкові відрахування?

Готівка - в день видачі коштів або на наступний день. Наприклад, якщо гроші були видані в п'ятницю, податок сплачується в цей же день або понеділок.
При знятті готівки з рахунку організації - в цей же день. Сплата ПДФО обов'язково повинна проводитися в дату зняття відпускних коштів з рахунку організації, незалежно від того, коли гроші будуть передані співробітникові.
Перерахування на банківську карту або рахунок з карти або рахунки підприємства - в день нарахування.

Розглянемо приклад

Коли сплачується податок з компенсації за невикористану відпустку?

Як розрахувати ПДФО?

Найзручніший спосіб:скористатися онлайн-калькулятором ПДФО.

Спочатку з видаваної суми відпускних віднімаються такі суми:

Соціальні відрахування.
Пенсійні, медичні внески.
Страхові внески на випадок професійних травм, захворювань.

Тільки після цього відбувається відрахування податку. Ставка його дорівнює 13%.

Розрахунок податку з додаткових днів відпустки

приклад розрахунків

47 тисяч рублів * 5 місяців (відпрацьований час в 2016 році) +1 600 рублів * 14 (кількість днів відпустки) = 257 400 рублів.
1 600 * 14 днів - 1 400 (стандартний відрахування). Результат множиться на 13%. Прибутковий податок дорівнює 2 730 рублів.

Порядок розрахунку податку з компенсації за невикористану відпустку є аналогічним.

Бухгалтерський облік відпускних

При утриманні прибуткового податку застосовуються такі проводки:

ДТ 68 «Розрахунки з податкових зборів».
ДТ 70 «Витрати на оплату праці».

За кредитом можуть використовуватися рахунки під номерами 68, 51.

ДТ 70 КТ 68. Пояснення: утримання податку. Сума 5 022 рублів.
ДТ 68 КТ 51. Пояснення: перерахування податку. Сума 5 022 рублів.

Службовець Васильєв вирушає у відпустку. Розмір його зарплати становить 30 тисяч рублів. Співробітник має право на податкове вирахування в розмірі 1 900 рублів. У підсумку, сума відпускних складе 3 653 рублів. Використовуються такі проводки:

ДТ 70 КТ 68. Пояснення: утримання ПДФО. Сума: 3 653 рублів.
ДТ 68 КТ 51. Пояснення: перерахування суми в казну. Сума: 3 653 рублів.

Інформація, зазначена в бухобліку, обов'язково повинна підтверджуватися первинною документацією.

Фіксація відпускних в 2-ПДФО

Фіксація компенсації за невикористану відпустку в 2-ПДФО

4800 (виплата компенсацій при звільненні).
2000 (доходи, пов'язані з оплатою праці).
2012 (відпускні).

Якими податками обкладаються відпускні в 2019 році?

Чи оподатковуються відпускні різного цільового призначення?

Крім права на щорічну оплачувану відпустку стандартної тривалістю, законодавство в сфері праці і соціального забезпечення передбачає і інші види оплачуваної відпочинку. Залежно від класифікації (призначення) відпустки змінюються і правила оподаткування належних працівникові виплат податками та внесками:

Л. Зеленкова

Останній місяць весни - це відкриття сезону відпусток. Нараховуючи виплати по ним, часто доводиться стикатися з ситуацією, коли частина суми працівник отримує за поточний місяць, а частина - за місяць, який ще не настав (наприклад, якщо працівник іде у відпустку з 23 травня по 12 червня). З огляду на такі виплати і податки з них, зверніть увагу на деякі суттєві нюанси.

Почнемо безпосередньо з сум, виплачуваних працівникові. Частина виплати, яка належить до поточного місяця, потрібно включити в витрати цього місяця. А та частина суми, яка нарахована за наступний місяць, стане витратою тільки з його настанням. До цього часу в бухгалтерському обліку її відображають у складі витрат майбутніх періодів (ПБО 1/98 «Облікова політика організації»). У податковому обліку при методі нарахування діє аналогічний порядок - відпускні потрапляють до витрат тільки в тому місяці, до якого вони відносяться (п. 1 ст. 272 НК). У більшості бухгалтерів ці правила не викликають питань.

Основні неясності виникають при нарахуванні податків. Розберемося у всьому по порядку.

По-перше, з виданих працівнику суми фірма утримує ПДФО. Коли потрібно перерахувати цей податок до бюджету? З одного боку, це потрібно зробити «не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових грошових коштівна виплату доходу ». Так написано в пункті 6 статті 226 Податкового кодексу. Якщо вважати, що, видавши працівникові відпускні, фірма виплатила дохід, то в цей же день (або раніше) потрібно заплатити податок на доходи.

Але існує й інша точка зору. Виходячи з неї податки з відпускних можна нараховувати так само, як і з авансів за зарплатою. Як відомо, зарплата (в тому числі і аванси) визнається доходом працівника тільки в останній день місяця (п. 2 ст. 223 НК). Тому і податок на доходи фізосіб з неї розраховують за підсумками місяця. У цьому випадку податок перераховують до бюджету не пізніше дня, коли фірма зняла в банку гроші на виплату зарплати за цей місяць.

Як бачите, другий спосіб набагато зручніше. До того ж схоже, що податківці проти нього не заперечують. Підтвердження тому - лист УМНС по м Москві від 11 червня 2002 № 28-11 / 26610.

Тепер перейдемо до ЄСП. Заборгованість перед бюджетом по ЄСП бухгалтер повинен відобразити відразу ж після того, як працівнику нараховано дохід (ст. 242 НК). На жаль, в Податковому кодексі точно не розшифровано, що є датою нарахування відпускних. На нашу думку, в даному випадку потрібно використовувати поняття нарахування з бухгалтерського обліку. У ньому належні працівникам суми нараховують на рахунок 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці». Таким чином, дата нарахування доходу - це день, коли його сума з'явилася на цьому рахунку. В цей же день бухгалтер повинен розрахувати з неї ЄСП. Таким чином, податок потрібно нарахувати відразу з усієї суми відпускних. До 15 числа наступного місяця його треба заплатити в бюджет.

У бухгалтерському обліку «відпускної» ЄСП потрібно враховувати на тому ж рахунку, що і самі відпускні. Це випливає з інструкції до Плану рахунків (рахунок 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення»). Тому якщо частина відпускних ви «повісили» на витрати майбутніх періодів, то і належні з них податки Відведіть туди ж. А ту частину податку, яка припадає на поточний місяць, можете віднести на витрати відразу.

У податковому обліку всі по-іншому. З одного боку, в загальному випадку всі витрати тут враховують в тому періоді, до якого вони відносяться (п. 1 ст. 272 НК). Однак для податків зроблено виняток. Їх можна визнати витратами відразу після нарахування (подп. 1

п. 7 ст. 272 НК). Так що, нарахувавши ЄСП, списуйте його до витрат в тому ж місяці. УМНС по м Москві підтвердило такий порядок обліку ЄСП в своєму листі від 27 січня 2004 № 26-12 / 05495.

приклад
Співробітникові ТОВ «Актив» А.Н. Смирнову надали чергову щорічну відпустку з 23 травня по 19 червня 2005 року.
Відпустка надано на 28 календарних днів, з них:
9 днів - у травні;
19 днів - в червні.
Місячний оклад Смирнова - 7000 руб.
До розрахункового періоду включаються лютий, березень і квітень.
Сума виплат Смирнову за розрахунковий період, що враховується при оплаті відпустки, складе:
7000 руб. + 7000 руб. + 7000 руб. = 21 000 руб.
Середній денний заробіток Смирнова складе:
21 000 руб. : (3 х 29,6) = 236,50 руб.
Бухгалтер «Активу» нарахував відпускні в сумі:
236,50 руб. x 28 календ. дн. = 6622 руб.
Сума відпускних за травень складе:
236,50 руб. x 9 дн. = 2128,50 руб.
Сума відпускних за червень становить:
236,50 руб. x 19 дн. = 4493,50 руб.
Організація сплачує внески на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань за ставкою 3 відсотки, а єдиний соціальний податок - за ставкою 26 відсотків.
Щоб спростити приклад, припустимо, що Смирнов не має права на відрахування з податку на доходи фізичних осіб.
У травні бухгалтер «Активу» повинен зробити такі проводки:
Дебет 20 Кредит 70
- 2128,50 руб. - нараховані відпускні Смирнову за травень;
- 276,50 руб. (2128,50 руб. X 13%) - утриманий податок на доходи фізичних осіб;
Дебет 20 Кредит 69-1
- 63,86 руб. (2128,50 руб. X 3%) - нарахований внесок на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;
Дебет 20 Кредит 69-1
- 68,11 руб. (2128,50 руб. X 3,2%) - нарахований ЄСП у частині, яка підлягає сплаті до Фонду соціального страхування;
Дебет 20 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ЄСП»
- 425,70 руб. (2128,50 руб. X 20%) - нарахований ЄСП у частині, яка підлягає сплаті до федерального бюджету;
- 298 руб. (2128,50 руб. X 14%) - нараховані внески на обов'язкове пенсійне страхування зараховані в рахунок сплати ЄСП у федеральний бюджет;
Дебет 20 Кредит 69-3
- 59,60 руб. (2128,50 руб. X 2,8%) - нарахований ЄСП у частині, яка підлягає сплаті до фондів обов'язкового медичного страхування;
Дебет 97 Кредит 70
- 4493,50 руб. - нараховані відпускні Смирнову за червень;
Дебет 70 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДФО»
- 584,16 руб. (4493,50 руб. X 13%) - утриманий податок на доходи фізичних осіб;
Дебет 97 Кредит 69-1
- 134,80 руб. (4493,50 руб. X 3%) - нарахований внесок на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;
Дебет 97 Кредит 69-1
- 143,80 руб. (4493,50 руб. X 3,2%) - нарахований ЄСП у частині, яка підлягає сплаті до Фонду соціального страхування;
Дебет 97 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по ЄСП»
- 898,70 руб. (4493,50 руб. X 20%) - нарахований ЄСП у частині, яка підлягає сплаті до федерального бюджету;
Дебет 68 субрахунок «Розрахунки по ЄСП» Кредит 69-2
- 629,10 руб. (4493,50 руб. X 14%) - нараховані внески на обов'язкове пенсійне страхування зараховані в рахунок сплати ЄСП у федеральний бюджет;
Дебет 97 Кредит 69-3
- 125,82 руб. (4493,50 руб. X 2,8%) - нарахований ЄСП у частині, яка підлягає сплаті до фондів обов'язкового медичного страхування;
Дебет 70 Кредит 50-1
- 5761,14 руб. (2128,50 - 276,70 + 4493,50 - 584,16) - виплачені з каси відпускні.
Не пізніше дня, коли планується зняти гроші на зарплату за травень, бухгалтер повинен перерахувати до бюджету ПДФО в сумі 860,66 руб. (276,50 + 584,16). В цей же термін потрібно заплатити внески до Пенсійного фонду, а також страхові внески до ФСС.
Весь «відпускної» ЄСП потрібно перерахувати в бюджет до 15 червня. Цю суму можна повністю врахувати у витратах з податку на прибуток в травні 2005 року.
В кінці червня бухгалтеру «Активу» необхідно зробити запис:
Дебет 20 Кредит 97
- 5796,62 руб. (4493,50 + 134,80 + 143,80 + 898,70 + + 125,82) - витрати на виплату відпускних за липень включені до витрат по звичайних видах діяльності.

Особливості нарахування і сплати податків вважаються динамічною категорією. НК РФ щорічно піддається змінам, і відповідальним роботодавцям потрібно пильно стежити за внесеними поправками до законодавства. Особлива увага приділяється обговорень, коли платити ПДФО з відпускних, і який термін перерахування виплат встановлений податковим законодавством.

Співробітник, оформлений на підставі трудової угоди, має законне правопретендувати на оплачуваний відпочинок протягом 28 календарних днів. Працівникам, чиї професії офіційно визнані небезпечними або шкідливими для здоров'я, покладається додаткова відпустка, протяжністю від 7 днів.

Якщо існує необхідність скористатися правом на відпустку раніше встановленого терміну, при обопільній згоді учасників трудової угоди це можливо. Дозвіл роботодавця на відпустку не потрібно жінкам, які планують декретну відпустку або які всиновили дитину, яка не досягла віку в 3 місяці.

Виконавцям, які працюють в рамках цивільно-правових угод, що сплачується за рахунок роботодавця відпустка не лежав.

Не пізніше 3 календарних днів перед виходом співробітника у відпустку роботодавець зобов'язаний виплатити відпускний посібник. Сума до оплати калькулируется з урахуванням середнього заробітку працівника за 1 день. Отриману величину потрібно помножити на число днів, які працівник проведе у відпустці. Виплата проводиться готівкою або у вигляді перекладу на банківський рахунок фізособи.

Обов'язки податкового агента

Відпускні обкладаються ПДФО аналогічно оподаткуванню зарплати:

13%: для працівників, які є податковими резидентами РФ;
30%: для співробітників, не належить до розряду податкових резидентів РФ.

Роботодавець переводить ПДФО в за місцем реєстрації.

За невиконання податкових зобов'язань передбачені штрафні санкції.

Тимчасові рамки утримання ПДФО з відпускних

Основний принцип - перевести кошти в державну казну не пізніше дати отримання сотрулеікрм готівки або грошового переказу на картковий рахунок. Спори фахівців, викликані різними трактуваннями термінів у зв'язку з ототожненням понять заробітної платиі відпустки з точки зору отримання доходу, привели до тимчасових разграничениям по виплатах.

Таблиця 1. Терміни сплати в залежності від типу доходу

Обмеження за термінами зрушили на останній день місяця, в якому проводилися виплати. З огляду на що з'явилися нововведень даний вид податку дає податковому агенту перевага провести виплату одночасно по декільком співробітникам, що зручно під час літніх відпусток.

Якщо виплати по листу непрацездатності здійснювалися в одному місяці з відпускними, допускається їх проведення єдиним платіжним дорученням.

Приклади сплати ПДФО з відпускних:

Співробітник надав заяву з проханням надати оплачувану відпустку 4 липня 2017 року на 28 календарних днів. Згідно НК РФ виплату слід перерахувати не пізніше, ніж за 3 дні до початку відпустки - 1 липня 2017 р Граничний термін переведення прибуткового податку до державного бюджету - до 31 липня включно.
Якби працівник планував відпустку з 1 липня 2017 р відпускні слід перерахувати не пізніше 28 червня 2017 року, а сплатити ПДФО - до 30 червня включно.

Святкові дні, що випадають на період відпустки, не включаються в рахунок відпускних днів.

Особливості оплати ПДФО при компенсації за невикористану відпустку

Під час звільнення роботодавець може зіткнутися з ситуацією, коли у співробітника накопичилися невитрачені дні відпустки. Грошова компенсація в цьому випадку передбачена в обов'язковому порядку.

З огляду на те, що матеріальна компенсація вважається прибутком, отриманої фізособою, вона підлягає оподаткуванню. На відміну від відпускних, прибутковий податок з цієї суми вноситься в казну не пізніше дня, що йде за днем перерахування коштів.